增值稅一般納稅人以及小規模納稅人應納稅額的計算

來源: 發布時間:2015-10-07 15:18:36 

增值稅有一般納稅人和小規模納稅人,在很多方面都是大家比較容易混淆的地方,關于它們應納稅額的計算也是如此,接下來一起來學習增值稅一般納稅人以及小規模納稅人應納稅額的計算,希望可以讓很容易區分開。
一、增值稅一般納稅人如何計算應納稅額?
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
1.當期銷項稅額的確定
當期銷項稅額,是指當期銷售貨物或提供應稅勞務的納稅人,依其銷售額和法定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。
其計算公式為:
當期銷項稅額=銷售額×稅率
當期銷項稅額=組成計稅價格×稅率
2.當期進項稅額的確定
當期進項稅額是指納稅人當期購進貨物或者應稅勞務已繳納的增值稅稅額。
準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形,主要包括以下幾類:
(1)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額。
(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
(3)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進15增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和l3%的扣除率計算的進項稅額。
其計算公式為:
進項稅額=買價×扣除率
(4)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。
其計算公式為:
進項稅額=運輸費用金額×扣除率
稅法還規定了不予抵扣的進項稅額。
3.增值稅進項稅額抵扣時限
(1)防偽稅控專用發票進項稅額抵扣的時間限定。
(2)海關完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定。
4.按簡易辦法征收增值稅的計算
二、增值稅小規模納稅人應納稅額如何計算?
應納稅額=銷售額×征收率
對銷售貨物或提供應稅勞務采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的,要分離出不含稅銷售額,其計算公式為:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨,按下列公式確定銷售額和應納稅額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
最后大家要注意:增值稅小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。同時,由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時,一般只能開具普通發票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時,必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。

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